平成28年度 税制改正特集 〜法人税〜
1.税率の引き下げ
法人税率が、平成28年度には23.4%に、平成30年度には23.2%に引き下げられます。
従前 平成27年4月1日〜平成28年3月31日 平成28年4月1日〜平成30年3月31日 平成30年4月1日〜 法人税率 25.5% 23.9% 23.4% 23.2% 法人事業税所得割(※) 7.2% 6.0% 3.6% 3.6% 国・地方の法人実効税率 34.62% 32.11% 29.97% 29.74%
※大法人(期末資本金額が1億円超の法人)の場合、平成28年度までは地方法人特別税を含みます。
2.生産性向上設備投資促進税制の見直し
生産性向上設備投資促進税制について、期限通り、平成28年度に縮減、平成29年度に廃止されます。
〜平成28年3月31日 平成28年4月1日〜平成29年3月31日 平成29年4月1日 機械装置など 即時償却 もしくは 5%税額控除 50%特別償却 もしくは 4%税額控除 廃止 建物・構築物 即時償却 もしくは 3%税額控除 25%特別償却 もしくは 2%税額控除 廃止
3.減価償却の見直し
建物と一体的に整備される「建物付属設備」や、建物と同様に長期安定的に使用される「構築物」の償却方法について、定額法に一本化されました。
改正前 改正後 建物 定額法 定額法 建物付属設備、構築物 定額法 もしくは 定率法 定額法 機械装置、器具備品等 定額法 もしくは 定率法 定額法 もしくは 定率法
※平成28年4月1日以後に取得する資産について適用されます。
4.欠損金繰越控除の更なる見直し
大法人に係る欠損金の利用制限割合が改正され、また、欠損金の繰越期間が平成30年度には10年に延長されます。
従前 平成27年度改正 平成28年度改正 控除限度
(大法人)所得の80% 平成27年度 → 所得の65%
平成28年度 → 所得の65%
平成29年度以降 → 所得の50%平成27年度 → 所得の65%
平成28年度 → 所得の60%
平成29年度 → 所得の55%
平成30年度以後→所得の50%
※それぞれ、4月1日以後に開始する事業年度において適用されます。繰越期間 9年 平成29年度以後の欠損金 → 10年 平成30年度以降の欠損金 → 10年
※平成30年4月1日以後に開始する事業年度において
生じた欠損金について適用されます